адвокатское
бюро

Ясные решения запутанных проблем! +7 (351) 220-02-95
Новое в Налоговом кодексе. Обоснованность налоговой выгоды 16.10.2017

Новое в Налоговом кодексе. Обоснованность налоговой выгоды

     19 августа вступили в силу изменения, которыми Налоговый кодекс дополнен статьей 54.1. Данная статья закрепила понятие необоснованной налоговой выгоды, и самое главное – правила ее определения.


   Первенство во введении в наш правопорядок признаков необоснованной налоговой выгоды принадлежит Высшему Арбитражному Суду, который еще в 2006 году издал эпохальное постановление N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".

     Собственно, статья 54.1 НК РФ придала выводам ВАС и сформированной на их основе судебной практике, силу закона.


     П. 1 указанной статьи содержит определение необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода является необоснованной, если получена в результате отражения в бухгалтерском учете и/или налоговой отчетности искаженных сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения. Иными словами, если сделки на самом деле не было, или была совершена другая сделка, уменьшить налог (налоговую базу) нельзя. Самый распространённый пример – это «обналичивание» денежных средств через третьих лиц или «создание» входящего НДС без фактической передачи товара.


     П. 2 ст. 54.1 определяет критерии обоснованной налоговой выгоды – это отсутствие признаков необоснованности, наличие экономической цели совершения сделки и исполнение контрагентом обязательств по сделке.


     П. 3 данной статьи закрепил еще одну презумпцию, выработанную судебной практикой. При условии отсутствия признаков необоснованности налоговой выгоды и соответствия совершенных операций критериям выгоды обоснованной, не являются основаниями для отказа:


- нарушение порядка подписания первичных документов;

- нарушение контрагентом законодательства о налогах и сборах;

- возможность заключить иную сделку с тем же экономическим результатом.


     Эти же правила, в соответствии с п. 4 ст. 54.1 применяются в отношении сборов и страховых взносов. Этот пункт может широко применяться в оспаривании налоговыми органами получения выгоды от сокращения сумм взносов за счет передачи управления компанией от директора управляющему-ИП.


     Таким образом, законодатель дал и налогоплательщикам, и налоговым органам алгоритм доначисления налогов. И это хорошо. Безусловно, при применении этой нормы могут быть различные вопросы и споры с налоговой инспекцией. Перед доначислением налога, налоговый орган будет обязан проанализировать и доказать наличие критериев необоснованной выгоды, дает налогоплательщикам возможность обоснованно возражать и отстаивать свою позицию.


     Ну и конечно очень порадовало изменение, вынесенное в ст. 82 НК РФ, пунктом 5 этой статьи теперь закреплено, что именно налоговый орган обязан доказать обстоятельства, получения необоснованной налоговой выгоды и отсутствие оснований для признания выгоды обоснованной.


Адвокат, партнер АБ «ЛЕ-АРМ»,

Ларионова Мария

 


Возврат к списку

Вернуться наверх